会议收入如何入账6篇会议收入如何入账 [工会经费的会计分录]工会会计分录28 篇一:工会会计分录28 会计分录 *1、基层工会收到行政拨来工会经费 *借:银行存款10000下面是小编为大家整理的会议收入如何入账6篇,供大家参考。
篇一:会议收入如何入账
会经费的会计分录]工会会计分录 28篇一 : 工会会计分录 28
会 计 分 录
* 1、基层工会收到行政拨来工会经费
* 借:银行存款 100000
* 贷:拨缴经费收入 60000
应付上级经费 40000
* 2、上解上级工会时
* 借:应付上级经费 40000
* 贷:银行存款 40000
* 3、如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门 或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据 一起入账 * 借:银行存款 60000
* 应付上级经费 40000
* 贷:应付上级经费 40000
* 拨缴经费收入 60000
* 4、基层工会收取个人会费
* 借:库存现金 2000
* 贷:会费收入 2000
* 5、基层工会收到企业行政补助开展活动收入
* 借: 银行存款 10000
* 贷:行政补助收入 10000
* 6、基层工会收到银行利息通知单
* 借:银行存款 500
* 贷: 其他收入 500
* 7、收到市总工会送温暖补助时
* 借:库存现金 6000
* 贷:上级补助收入——送温暖补助 6000
* 8、如果基层工会有对外投资,收到投资收益时
* 借:银行存款 50000
* 贷: 投资收益 50000
* 9、支出类
* 基层工会开展职工教育活动支出 2000 元
* 借:职工活动支出——职工教育费 2000
* 贷:库存现金 2000
* 基层工会开展职工业余文体活动的各项支出 5000
* 借:职工活动支出——文体活动费 5000
* 贷:库存现金 5000
* 基层工会开展职工宣传活动方面的支出 3000 元
* 借:职工活动支出——宣传活动费 3000
* 贷:库存现金 3000
* 基层工会支付的会员特殊困难补助的
* 费用及工会开展的其他活动的支出 8000 元
* 借:职工活动支出——其他活动支出 8000
* 贷:库存现金 8000
* 10、原会计制度中工会业务费,新会计制度进行了细化分设了二个一级支出
科目分别是维权支出和业务支出。
* 其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、劳动保护费、法律
援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出。如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品 10000 元。
* 借:维权支出——劳动保护费 10000
* 贷:库存现金 10000
* 其他二级科目同上
* 业务支出科目下设五个二级明细科目分别是
* 培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。
* 如基层工会召开工会代表大会支出会议费 20000 元。
* 借:业务支出——会议费 20000
* 贷:银行存款 20000
* 其他二级科目同上
* 11、工会行政费,原会计制度中此科目为县以上总工会专用科目。
* 现基层工会和各级总工会都可以使用,此科目下设四个二级明细科目
* 分别是工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。在这里特别强调的是工资福利支出,对于县级以上总工会新会计制度要求通过应付工资这一科目进行过渡如支付工资 30000 元
* 借:行政支出——工资福利支出 30000
* 贷:应付工资 30000
* 借:应付工资 30000
* 贷:库存现金 30000
* 商品和服务支出主要是核算工会购买商品和服务支出包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费
* 水费、电费、邮电费、交通费、招待费等等。如基层工会购办公用品 1000元。
* 借:行政支出——商品和服务支出 1000
* 贷:库存现金 1000
* 12、资本性支出本科目从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。下设 7 个二级明细科目,。仅举一例。基层工会购办公设备 20000 元。
* 借:资本性支出——办公设备购置 20000
* 贷:银行存款 20000
* 同时借:固定资产 20000
* 贷:固定基金 20000
* 新会计制度规定:一般设备单位价值在 500 元以上,专用设备单位价值在 800
元以上,为固定资产。单位价值虽末达到规定标准,但使用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账,不用计提折旧。处置固定资产时,冲减其账面余额并相应减少固定基金,处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入计入当期收入。
* 如基层工会处理变卖过期卡拉 OK 一套原价 10000 元,变卖收入现金 2000元。
* 借:库存现金 2000
* 贷:其他收入 2000
* 借:固定基金 10000
* 贷:固定资产 10000
* 13、其他支出科目,本科目用于核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出基层工会清理资产净支出 1000元,资产原价 2000 元。
* 借:其他支出 1000
* 贷:库存现金 1000
* 借:固定基金 2000
* 贷:固定资产 2000
* 14、借出款,本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。如:基层工会借给下属分会 5000 元。
* 借:借出款——第一分会 5000
* 贷:银行存款 5000
* 这里要说明的是必须要列明细科目。
* 15、其他应收款,本科目除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。如基层工会借出差旅费 2000 元。
* 借:其他应收款——张三 2000
* 贷:库存现金 2000
* 这也需要明细二级科目
* 16、借入款,本科目和借出款相对应。基层工会借入款 5000 元
* 借:银行存款 5000
* 贷:借入款——第一分会 5000
* 需要列明细
* 17、其他应付款,本科目和其他应收款相对应。如基层工会收图书押金 500元。
* 借:库存现金 500
* 贷:其他应付款——张三 500
* 需要列明细
* 18、结余,核算工会各项收入与支出相抵后的余额。
* 年终所有的收入和所有的支出科目都要结转到结余科目当中。
* 收入转结余
* 借:会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、其他收入
* 贷:结余
* 支出转结余
* 借:结余
* 贷:职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本 性支出、其他支出
* 要分别做出凭证、并根据凭证记账。
需要结转下一年的只有库存现金、银行存款、往来账科目和结 余,收入和支出全部为零。
工会会计分录 28_工会经费会计分录
计提工资
借:管理费用-职工薪酬
贷:应付职工薪酬
发放工资,代扣个人负担部分社保费
借:应付职工薪酬
贷:其他应付款-社保费
贷:库存现金
上交社保费
借:管理费用-社保费
借:其他应付款-社保费
贷:银行存款
看是哪个部门
如果是生产工人就借:生产成本
如果是厂部管理人员借:管理费用
如果是车间管理人员借:制造费用
如果是在建工程人员借:在建工程
如果是专利产品人员借:研发支出
都是贷:应付职工薪酬-职工福利费
相关知识:
一、工会经费是按工资总额 2%提取,上缴 40%后留作企业用于工会方面的开支使用。至于单位是否可以从自身经费中多拨付会费,这个没有明文规定。
二、工会经费开支范围有具体规定。
工会经费开支范围包括:困难补助费、员工福利费、竞赛活动费、员工表彰费、福利设施费、文体活动费、教育参观费、管理经费和上缴经费。
1、员工福利费:核算员工的生日补贴费、员工结婚贺礼费、除个人辞职外的调离及退休员工的纪念品费、重大节日向员工发放的慰问品费、直系亲属亡故、对生病员工的探视费、行政和工会领导的家访费、对公司老领导的拜访费等。
“员工福利费”中开支的共性费用暂定如下标准:
员工生日补贴 80 元/人
员工结婚贺礼费 200 元/人
员工退调纪念品费 200 元/人
员工直系亲属亡故 200 元/人
重大节日慰问员工费 100-200 元/每节日
2、困难补助费:核算对享受“低保”家庭的员工和因病致贫、 大病困难、治疗期间的工伤或其它原因造成暂时困难的员工的补助费。
3、竞赛活动费:核算工会组织的和配合行政工作组织的劳动竞赛、知识竞赛、技能评比和有关安全、环保、生产、消防等各种专项专题教育活动所需的开支及奖品。
4、员工表彰费:核算对公司优秀员工、岗位能手、生产标兵和做出突出贡献人员的表彰费用。
5、福利设施费:核算各类福利设施、资产、工具器具等有形资产、设施的费用开支。
6、文体活动费:核算组织文体活动所需费用和购置文体活动器材费。
7、教育参观费:核算组织员工参观、展览、观影的费用。
8、管理经费:核算工会管理所需的账簿、表册、文具等办公费用和兼职管理人员的补贴费用;核算工会“银行存款”账户的利息收入。
9、上缴经费:核算按上级工会规定按标准上缴的工会经费。
计提工会经费的会计分录
借 管理费用——工会经费
贷 其他应付款——工会经费
新准则下:
借:管理费用等科目
贷:应付职工薪酬-工会经费
如何新设工会经费科目,
问:如何新设工会经费科目,
答:
可以年中按计税工资的 2%计提,要补足本年前期未提月份的金额。
分录:
计提职工工会经费
借:管理费用——职工工会经费
贷:其他应付款——职工工会经费
实际支付工会经费时
借:其他应付款——职工工会经费
贷:银行存款
员工体检的会计分录怎么做,
如果平时计提工会经费的话,计提时:借:管理费用-工会经费贷:应付职工薪酬-工会经费
实际发生时:借:应付职工薪酬-工会经费贷:库存现金
如果不计提的,直接做管理费用借:管理费用-工会经费贷:库存现金
计提时:借:管理费用--工会经费 贷:应付职工薪酬,,工会经费
发生时: 借:应付职工薪酬,,工会经费 贷:现金
篇二 : 工会问题!请问工会的会标怎么弄啊,我已经把图片放在 RO 目录下的_
工会问题!
请问工会的会标怎么弄啊,我已经把图片放在 RO 目录下的_tmpEmblem 可是进入后按那个更改 1 点反应都没有,请问到底怎么弄啊,说的详细点,谢谢
呵呵~我会弄了~
首先创建个 Emblem 文件夹,把图片放在里面。然后右键点击图片,选打开方式,用画图方式打开,然后点“文件”?“另存为”,把“保存类型”改成 BMP 格式。接着进入 RO,点工会图表的更改就 OK 了~
篇三 : 关于工会经费会计分录如何做,我单位没有独立的工会,是按季度上交工
关于工会经费会计分录如何做,
我单位没有独立的工会,是按季度上交工会经费,员工先去垫付工会的支出,然后再拿到工会报销,请问,应如何做分录,我这样做对吗,
1.员工垫付工会经费
借:其他应收款 贷:现金
2、季度缴纳时
借:管理费用--工会经费
贷:银行存款
3、如果是本年度收到返还的
借:银行存款
借:管理费用--工会经费
4,借:其他应收款
贷银行存款
1、你做的分录也可以。
2、会计分录还可以这样做
员工垫付工会经费时,会计分录:
借:管理费用--工会经费
贷:其他应付款--XXX 员工垫付会费
报销时
借:其他应付款--XXX 员工垫付会费
贷:现金
年度收到返还时
借:银行存款
贷:管理费用--工会经费
或
借:银行存款
借:管理费用--工会经费
篇四 : 一份经典的会计凭证分录规范
1.摘要内容反映的记账事项要详实全面:比如报销凭证,摘要应注明是谁报销、什么时间用于什么事项什么性质的费用。比如“张三报销 4 月份巡店交通费”,“李四报销招待某某公司业务人员招待费”。
,,2.摘要用语要严谨规范:报销人一般要写明实际报销人,另外,会计凭证中的人名都应当使用全名,而不能用职务代替。
以此类推,有往来关系的单位名称要尽量使用全称,不得使用地名代替当地的子公司、代理商、供应商或者客户。凡是涉及债权债务确认的,都必须使用对方的全称或全名,以免多个类似名称出现时,混淆不清。
3.摘要要尽量反映会计人员进行交易事项的确认或会计估计的思路,尤其是调账凭证:比如补提摊销费用,除了要制作能反映整个补提摊销费用来龙去脉的附件以外,在录入凭证摘要时,要说明主要的补提原因、补提的期间等信息。比如“因房租合同延迟签订,补提 2012 年 1 月租金摊销”,“因预估金额低于实际金额,补提 2013 年 6-8 月办公室装修费摊销”,“因摊销期限由 3 年改为 2 年,补提2013 年 1-6 月份转让费摊销”。
在录入会计凭证时,会计人员往往图当时之便,加快会计凭证录入速度,采取一个凭证里面多借多贷的方法做账。需要注意几点:
1.允许一借多贷或者多借一贷的会计分录,不允许多借多贷会计分录。
这里的借贷科目都是指“末级科目”。一借多贷或者多借一贷,“一”是指在借方或者贷方,只允许出现一个“末级科目”;“多”是指在借方或贷方,可以出现多个“末级科目”。比如下面的会计分录属于“多借一贷”:
借:管理费用-市内交通费 100
贷:库存现金 100
借:销售费用-业务招待费 200
贷:库存现金 200
上面的分录记录了两笔报销业务,可以做在一个会计凭证里面,有两个借方末级科目,一个贷方末级科目。如果上述业务是同一个人报销,还可以将贷方科目合并处理:
借:管理费用-市内交通费 100
借:销售费用-业务招待费 200
贷:库存现金 300
一般而言,在处理不同性质的交易事项时,录入凭证分录,一借一贷的金额最好保持一致,即使只有一个借方或者贷方科目,也不用合并;现金和银行凭证的分录也不要合并。比如下面的银行收款凭证属于“一借多贷”,借方科目最好不要合并,以保持与银行对账单的流水一致:
借:银行存款-1088 账户 200
贷:应收账款-A 客户 200
借:银行存款-1088 账户 500
贷:应收账款-B 客户 500
2.过渡科目,不允许在一个凭证内进行结转:
比如下面的分录在同一个凭证是不允许的:
借:库存商品 200
贷:生产成本 200
借:主营业务成本 200
贷:库存商品 200
这个凭证里面,“库存商品”是过渡科目,这个结转过程必须分两个会计凭证处理。同时,这样的做法也违反了上面第 1 项关于“多借多贷”的限制,借方和贷方都存在两个末级科目。
另外也要注意,下面这样的凭证同样违反“多借多贷”限制:假设张三借了 200元备用金,并在当月偿还,会计人员为图方便在一个凭证里面处理:
借:其他应收款-张三 200
贷:库存现金 200
借:库存现金 200
贷:其他应收款-张三 200
多借多贷凭证,主要是会导致查询明细账的时候,“对方科目”会混乱,不利于正确地使用明细账。当借方和贷方都存在多个末级科目的时候,现有财务软件系统是无法分辨其中的一一对应关系的,系统默认只识别第一次出现的末级科目为对方科目。比如上述生产成本转入库存商品,再转入主营业务成本的例子,主营业务成本的对方科 目本来应该是库存商品,但是如果处理在一个凭证里面,查询明细账 时,其对方科目就变成了生产成本;而库存商品的对方科目也是生产 成本,这样的统计明细账时,生产成本就被重复计算,导致查账错误。
篇二:会议收入如何入账
务招待费是指纳税人为业务、 经营的合理需要而支付的应酬费用。一、 业务招待费的范围
纳税人为生产、 经营业务的需要而发生的招待形式多种多样, 特别是随着社会物质文化、 精神文化生活的丰富, 招待形式也出现多样化, 如娱乐活动、 安排客户旅游活动等。
在业务招待费的范围上, 到底哪一些支出是属业务招待费的范畴? 不论是财务会计制度, 还是税收制度上都未给予准确的界定。
例如财政部在《行政事业单位业务招待费列支管理规定》 中对业务招待费的开支范围包括:
在接待地发生的交通费、 用餐费和住宿费。
当然这对企业并不适用, 并且根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84 号)
的有关规定:
纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、 会议费、 董事会费作为“其他扣除项目” , 而并未作为“招待费” 处理。
虽然在税收政策中并未对业务招待费的范围作出更多的解释, 但在税务执法实践中, 税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费(员工外出开会、 出差, 发生的住宿费为“差旅费” )、 香烟、 食品、 茶叶、 礼品、 正常的娱乐活动、 安排客户旅游产生的费用等其他支出。
但上述支出并非一概而论, 如:
一般来讲, 外购礼品用于赠送的, 应作为业务招待费, 但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工, 对企业的形象、 产品有标记及宣传作用的, 也可作为业务宣传费。
同时要严格区分给客户的回扣、 贿络等非法支出,对此不能作为招待费而应直接作纳税调整。
二、 业务招待费的计提基数的确定
一般规定:
根据《企业所得税税前扣除办法〉 的通知》 第四十三条:
纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费, 是按纳税人“全年销售(营业) 收入净额” 的一定比例内的允许税前扣除。
“全年销售收入或者营业收入” 不同于“全年的收入” ; 根据 《企业所得税暂行条例实施细则》第七条“条例第五条(一)项所称生产、 经营收入, 是指纳税人从事主营业务活动取得的收入, 包括商品(产品) 销售收入, 劳务服务收入, 营运收入, 工程价款结算收入, 工业性作业收入以及其他业务收入” 之规定, 销售收入和其他业务收入均为企业生产、 经营收入的一部分, 因而如果仅就销售收入来说并不包含其他业务收入。
但营业收入应指
经营业务收入, 其内涵显然应该大于销售收入, 应包括从事各类经营活动所取得的收入。
并且根据 1998 年新修订的企业所得税申报表, 销售(营业)
收入是指纳税人的基本业务收入、 其他业务收入, 其其他业务收入具体包括:
销售材料、废料、 废旧物资等收入、 技术转让收入(不含特许权使用费收入)、 转让固定资产、 无形资产收入、 出租出借包装物收入和自产、 委托加工产品视同销售收入。所以, 作为业务招待费允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入(包括主营业务收入和其他业务收入)
销售退回和折扣、 折让的收入额。
对补贴收入, 营业外收入、 纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等, 不作为招待费税前扣除的基数。
特殊规定:
1、 事业单位、 社会团体、 民办非企业单位计算税前扣除业务招待费的营业收入额为纳税人当年的全部收入减去免税收入后的余额, 然后再按上述规定的标准内计算。(国税发[1999]65 号);
2、《金融保险企业所得税若干问题的通知》(国税函[2000]906 号)
规定:金融保险企业的业务招待费应依扣除金融机构往来利息收入后的营业收入;
3、 对有些企业主要从事对外投资、 代理等业务, 没有行业财务会计制度规定的主营业务收入, 其业务招待费不能按照行业财务制度规定的比例执行。
根据《关于没有主营业务收入企业开支业务招待费问题的通知》(财企[2001]251 号)规定, 凡是没有行业会计制度规定的销售或营业等主营业务收入的企业, 可以按企业所取得的各类收益, 包括投资收益、 期货收益、 代购代销收入、 其他业务收入等作为扣除基数。
对实行查账征收的个体工商户(包括个人独资企业、 合伙企业), 根据《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发[1997]43 号)
规定:
按其“收入总额” 的一定比例扣除。
而在《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》 的第四条规定:
“个体户的收入总额是指从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入, 包括商品(产品)
销售收入、 营运收入、 劳务服务收入、 工程价款收入、 财产出租或转让收入、 利息收入、 其他业务收入和营业外收入。
”
三、 业务招待费扣除比例
1、 内资企业所得税纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费, 在
下列规定比例范围内, 可据实扣除:
全年销货净额在 1500 万元及以下的, 不得超过销货净额的 5‰; 全年销货净额超过 1500 万元的, 不得超过该部分销货净额的 3‰。
例如:
某工业企业 2004年全年实现销售收入为 40000000 元, 其中销售折扣(折让)
为 3000000 元。
该纳税人的销售折扣 (折让)
应遵循费用相关性和合理性原则进行剔除处理。
由此,其全年营业收入净额应确定为:
40000000-3000000=37000000(元)。
其具体计算是按超额累计法计算, 也称为超额累退计算, 是分档分级计算的。
由于该企业的全年营业收入净额大于 1500 万元, 对 1500 万元营业收入部分可扣除业务招待费为:
1500 万元×5‰=75000
超过 1500 万元营业收入部分可扣除业务招待费为:
(37000000-15000000)×3‰=66000(元)
因 此 ,该 企 业 全 年 可 计 算 扣 除 业 务 招 待 费 的 最 高 限 额 为 :75000+66000=141000(元)
2、 外商投资企业的扣除标准如下:(1)
全年销货净额在 1500 万以下的, 不超过销货净额的千分之五; 销货净额超过 1500 万的, 不得超过该部分销货净额的千分之三 2)
全年业务收入总额在 500 万以下的, 不超过业务收入总额的千分之十; 收入总额超过 500 万的部分, 不得超过该部分收入总额的千分之五。
3、 对实行查账征收的个体工商户(包括个人独资企业、 合伙企业), 根据 《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发[1997]43 号)
第二十九条规定:“个体户发生的与生产经营有关的业务招待费, 由其提供合法凭证或单据, 经主管税务机关审核后, 在其收入总额的 5‰以内据实扣除。
”
特殊规定:
1、 财商字[1993]第 463 号文规定, 代理进出口业务的代购代销收入可按不超过 2%的比例列支业务招待费, 新税制实行后, 此项规定是否继续执行。
经研究, 为鼓励外贸企业开展代理进出口业务, 同时考虑开展此项业务招待费用支出的实际情况, 暂按上述规定继续执行, 超过 2%部分作纳税调整财税字[1995]056号)
2、 对主要从事对外投资、 代理等业务的企业, 由于没有行业财务会计制度规定的销售或者营业等主营业务收入, 可以按其所取得的各类收益不超过 2%的
比例以内, 可据实扣除财企[2001]251 号)
四、 纳税人对业务招待费的举证责任
随着社会经济的发展, “业务招待费” 严重超标, 其中很重要的一个原因是:很多企业利用“业务招待费” 当“掩体” , 以跑项目、 联系业务、 招揽生意为名,把“不好入账” 的礼品、 礼金、 娱乐、 补助、 个人消费、 “虚报冒领” 等违规支出列入其中, 以偷逃国家税收。
所以, 不论是《企业所得税税前扣除办法》, 还是《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》 等都规定:
纳税人申报扣除的业务招待费, 主管税务机关要求提供证明资料的, 应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料, 不能提供的, 不得在税前扣除。
五、 业务招待费的会计核算
从实践中, 有的纳税人为了控制招待费等目的, 采取业务招待费预提, 这里必须强调的是, 业务招待费的扣除不能按提取数, 而要求是按实际发生数在税法规定的限额内据实进行扣除; 还有的纳税人对发生的业务招待费计入“营业外收入” 科目、 “其他支出” 等损益类科目, 在税收上, 不论会计上在哪个损益类科目 反映, 都应“踢” 出来进行纳税调整; 还有的纳税人将发生的业务招待费从“应付福利费” 科目中列支, 对此, 只要不影响损益, 也就是在不影响应纳税所得额的前提下不用进行纳税调整。
会计制度对业务招待费正确的会计处理应当是计入“管理费用” 的二级科目“招待费” , 但这只是一般性的规定。
根据“划分收益性支出与资本性支出原则” 、 “实际成本原则” 、 “配比原则” 等会计核算的一般原则, 对有一些的业务招待费, 如企业在筹建期间发生的业务招待费, 按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费” , 原企业会计制度对开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销, 现行新的企业会计制度对开办费应当在开始生产经营, 取得营业收入时停止归集, 并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。
而根据《企业所得税暂行条例实施细则》 第三十四条规定:
企业在筹建期间发生的开办费, 应当从开始生产、 经营(包括试生产、 试营业)
月份的次月起, 在不短于 5 年的期限内分期扣除。
如果对企业发生的招待费直接从开办费中不论是一次或分期进入损益允许税税前扣除, 都会带来执行政策的不公平, 并且纳税人可以规避纳税责任。
由此, 根据新的会计制度规定, 笔者认为:
应当在企
业应在摊销开办费的第一年, 与当年发生的业务招待费合并, 在按当年营业收入准予列支业务招待费的限额内据实列支; 超过限额的年终应一次性调增应纳税所得额
篇三:会议收入如何入账
公司财务核算集中报账规范依据 2010 年工作报告中“集约高效、开放创新,推动中国通信服务向卓越绩效企业迈进”的指导方针,中国通信服务总部提出了加强制度建设和基础管理,全面提升财务管理水平的要求,并明确了将逐步实现资金集中、采购集中和会计核算集中。按照总部的总体要求,安徽公司在推行了资金集中、采购集中后,积极推行会计核算集中工作,并将其纳入了 2012 年度重点工作。
为进一步夯实安徽公司会计基础工作,规范分公司集中报账、搞好财务核算,按照统一规范、统一标准、统一风险控制、统一资源配置、统一支付、统一流程的要求,实现企业的高效运作和管理水平的提升,在参照国家相关财经制度法规和《中国通信服务股份有限公司会计核算暂行办法》等相关制度的基础上,结合安徽公司实际制定本规范。
第一部分
收入成本确认要求 第一章
收
入 一 、收入 的分类、条件及依据
(一)分类 根据各分公司的业务范围,按照收入的性质,收入可分为工程施工收入、网络维护收入、设施管理收入、渠道服务
收入、IT 应用服务收入、其他收入等。
(二)收入确认的条件 分公司提供劳务或销售商品后,同时满足下列条件的,应按权责发生制原则确认收入。
1、收入的金额能够可靠地计量;
2、相关的经济利益很可能流入企业;
3、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 (三)收入的具体内容和入账时应提交的凭据 确认的当期收入均应有合理的附件资料,附件资料一般包括:依据合同和协议开具的发票、业务或市场管理部门提交对方单位认可的收入确认资料等。收入确认资料是指由各分公司根据其管理要求设定,按与对方单位签订收入合同协议约定,并经分公司业务或市场管理部门确认。
1、工程施工收入:工程施工收入包括通信线路工程、通信设备工程、装饰装修工程、消防工程、机电设备安装工程、水电安装工程等。
(1)已完工工程收入确认需提供发票记账联、决算资料、审计认定书、收入确认资料等; (2)未完工工程收入确认需提供经分公司业务部门或市场管理部门审核的、对方单位认可的当月收入进度确认资料,收入进度确认资料应包含以下内容:项目名称、项目编号、合同金额、项目当月进度、累计进度、开票情况等。
2、网络维护服务收入:包括通信网络维护、管线设备维护、终端维护、空调维护业务、消防维保业务、网络优化等。维护业务收入确认需提供发票记账联、收入确认资料等。
3、设施管理服务收入:包括物业管理和物业经营。收入确认需提供发票记账联、收入确认资料等。
4、渠道服务收入:包括代营代办业务、物流服务、商品销售等。
(1)代营代办收入和物流服务收入确认需提供发票记账联及收入确认资料; (2)商品销售收入确认需提供经分公司业务部门和市场管理部门审核、确认过的销售汇总表,列明当月销售商品的数量、销售金额、销项税、应结转的销售成本等具体项目,并提供商品出库明细表和增值税专用发票记账联等(零售发票因数量较多由分公司自行装订保管)及收入确认资料。
5、IT 应用服务收入:指从事服务系统集成、软件开发、IT 支撑等业务取得的收入。分公司需提供发票及收入确认资料。
6、其他:包括广告策划、培训及其他业务所取得的收入。收入确认时需提供发票记账联及收入确认资料等 以上各项收入中如有来自关联方收入的均需提供经关联方相关部门确认的交易证明。
二 、 收入 入账 的 电子 流程
收入入账的电子流程是指目前各分公司依据EMOSS项目核算系统确认收入的电子流程。
(一)在收入确认发起前分公司业务部门首先要确认此项收入是否已经立项,若没立项,应先立项,再发起。
收入确认的网上发起,首先是进度收入的确认,在收入确认模块中发起,然后根据开具的发票,在应收管理模块-开票管理中发起开票流程。
(二)收入确认由各分公司业务经办人员发起报账流程,各分公司相应审核节点责任人审核提交后流转到共享中心会计人员处生成正式凭证入账。
收入核算流程图如下:
三、 收款流程及 相关规定
(一)原则上各分公司不直接收取款项,如特殊原因,存在零星现金收款,收到后需即时交存银行并办理相关手续。
(二)共享中心每日收到款项后负责通知各分公司银行到款情况,各分公司在收悉到款通知后,应在两个工作日内发起收款报账流程,月末最后一天的回款应在当日内发起收款报账流程,确认该笔回款所对应的具体收入项目。
3、月末及年末报表编制时期,各分公司应安排人员协助共享中心,积极发起报账流程及提供相关数字。
收款核算流程图
第二章
成本及期间费用 一 、 成本、期间费用的确认原则
(一)分公司在经营过程中所发生的各项支出应以实际发生数计入成本、费用。
(二)分公司应合理划分期间费用和成本的界限;
(三)权责发生制原则 凡是当期已经发生或应负担的费用,不论款项是否支付,都应作为当期的费用;凡是不属于当期的费用,即使款项已在当期支付,也不应作为当期的费用。
(四)配比原则 为取得当期收入所发生的费用,应确认为该期的费用,成本、费用能确认直接受益对象的,直接计入各受益对象的成本,不能直接确认受益对象的,应按受益比例在各受益对象间进行分配。
(五)一贯性原则 成本费用核算中的各种处理方法一经确定,不得随意变更。
(六)合理划分会计期间原则 凡应由本期负担而尚未支出的费用,应作为预计负债计入本期成本、费用。预计负债的费用项目和标准,由各分公司根据实际情况确定。凡已支出,应由以后各期负担的成本
费用,应作为预付账款,按一定标准分期摊入成本、费用。
(七)公司的下列支出,不得列入成本、费用 符合资本化条件的购置和建造固定资产支出、购置和开发无形资产支出和建造其他资产的支出;对外投资的支出;被没收的财物损失;支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及公司赞助、捐赠支出;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
二 、 经营 成本开支范围
主营业务成本指公司从事各项主营业务发生的实际成本,包括下列内容:
(一)职工薪酬:生产经营人员负担的工资、工资增长费用、职工福利、社会保险费、住房公积金、职工住房补贴、工会经费、职工教育经费、股份支付、劳务租赁费等; (二)折旧费:生产用固定资产按规定计提的折旧费; (三)修理费:生产用固定资产(包括租入固定资产)发生的各种维护费、修理费、固定资产进行大修理发生的支出; (四)低值易耗品摊销:生产用的各种低值易耗品的购置费、摊销额和修理费等; (五)材料及产品采购费:生产用的材料及电信产品采购成本等; (六)分包费:将承包的工程或者劳务业务分包给其他企业的费用。
三 、 共同费用( ( 制造费用) ) 开支范围
共同费用(制造费用)是指公司在经营活动中发生的,需要由不同的项目(产品)共同承担的各项间接费用。共同费用的开支范围包括:
(一)职工薪酬:实际发生的项目(产品)共同发生的生产经营人员的工资、工资增长费用、职工福利费、社会保险费、住房公积金、职工住房补贴、工会经费、职工教育经费、劳务租赁费等; (二)折旧费:项目(产品)共同使用固定资产的折旧费用; (三)办公费:项目(产品)共同发生的办公费用; (四)动力费:项目(产品)共同耗用的外购电力和自供电源设备消耗的燃料、油料等费用; (五)水费:项目(产品)共同使用的水费; (六)取暖费:项目(产品)共同使用的冬季取暖耗用的燃料、用具、运杂费等费用; (七)修理费:项目(产品)共同使用的固定资产发生的修理费; (八)物业管理费:项目(产品)共同使用的房屋、建筑物发生的物业管理费用; (九)租赁费:项目(产品)共同使用的房屋或车辆发生的租赁费;
(十)劳动保护费:按规定支付、发放的劳保用品费,如工作服、安全保护用品、清凉饮料费等; (十一)物料消耗:实际发生的项目(产品)共同负担的物料费用; (十二)车辆使用费:项目(产品)共同使用的车辆发生的养路费、燃料、油料、保险费、过桥过路费等; (十三)其他:不属于以上各项项目(产品)共同使用的费用,如防腐防潮措施费用等。
四 、 期间费用的开支范围
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益。
(一)销售费用:指销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、包装费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费等以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
(二)管理费用:指为组织和管理生产经营所发生的管理费用,包括行政管理部门职工薪酬、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、会议费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究费、上缴管理费等。
(三)财务费用:指为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出、汇兑差额以及相关的手续费、公
司发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用,不属于财务费用。
成本费用报销及核算流程图
第二部分
报账基本要求 一、报账票据 及报账单 填写 的 要求
报账票据及报账单应符合中国通信服务〔2011〕306 号《中国通服公司会计基础工作规范》及中国通信服务皖[2010]131 号《会计基础工作规范实施细则》的相关规定。
(一) 外来原始凭证 分公司日常经营活动应取得合法的发票或者收款收据。收款收据主要用于行政事业、社会团体组织收费、行业协会收费、无偿捐赠、赞助,代收(暂收)款项、交付押金等;除上述情况,其他经济业务均应提供规范的税务发票。行政事业、社会团体组织收费、行业协会收费收据应具备财政部门监制印章。
1、发票开具的单位、日期、数量、单价、金额填写齐全、准确,不应有漏项,大小写金额必须一致,无挖补、涂改痕迹; 2、发票项目名称应具体、规范,一般经济事项要在发票上详细体现,不得笼统写有“办公用品”、“易耗品”、“耗材”、“业务用品”及“宣传用品”等(另附有对方单位开具明细清单的除外),应该按商品及项目的具体名称填列,发票栏目填写不下的,可后附详细清单,详细清单必须有发票开具单位印章;
3、发票开具内容要与盖章单位经营范围一致; 4、发票的开具时间必须在发票规定的使用期内; 5、印章必须清晰,一般为单位财务专用章或发票专用章,不允许有一张发票多个印章的情况,发票上加盖开票单位的发票专用章或财务印章,以表示开票单位对开具发票的确认和承担的法律责任; 6、辨别发票真伪,可上各地税务网站查询,也可通过12366 普通发票真伪查询电话进行查询; (二) 自制原始凭证 经济业务事项发生或完成时,除了取得的外来凭证外,有时还需由本单位内部经办部门或人员填制的凭证(如:会议通知、证明、出入库单、各类汇总表、发放明细清单等)。
自制原始凭证必须由填制人员签字,同时由分公司经办部门的负责人签名并加盖部门印章。无签字或盖章的自制原始凭证不得作为报账附件。
(三) 报账凭据处理 1、分公司经办人应在获取发票(收据)当月办理报账,特殊情况可次月办理报账,不允许跨年度报账。
2、原始单据粘贴要求 (1)分公司报账人员应将发票(收据)等原始单据粘贴在报销粘贴单规定的范围,不得超过粘贴单边框之外。
(2)粘贴时要均匀、整齐,粘贴不能影响对票据的审核。对超过粘贴单规格的大型原始凭证和汇总表等应折叠摆放,与粘贴单规格大小相同的中型原始单据平铺粘帖,小型单据可以仿鱼鳞式从上到下、从左到右依次压页整齐粘贴,不得将单据重要内容部分粘住,不得影响对单据的审核。
(3)所有附件(含发票合同等一切纸质附件)必须按费用类别用胶质物(如双面胶、固体胶等)整齐、均匀粘贴,不得使用订书机、回形针及大头针装订,粘贴时不允许出现厚薄不均的现象。粘贴时,应使附件背面粘于粘贴单上,若附件背面有易使胶质脱落的复写粉(如税票、三险发票等),需在附件前方粘贴。
(4)一张粘贴单粘贴多项成本费用单据时,同类项目的单据应粘贴在一起。
(5)单据粘贴完毕后,需要填写附件张数。
3、发票(收据)必须经经办人签字确认,必要时另有人签字验收。所有的签字不得使用铅笔或圆珠笔,签字应签在发票(收据)正面的右下角或外围空白处,并防止粘贴装订时被覆盖。
4、除发票(收据)外,报账时通常根据不同的经济活动还需要以下附件,所有相关附件随同粘贴的发票形成纸质报账资料:
(1) 合同:报账人员应通过影像系统上传原件备审核,
同时复印关键页作为报账附件; (2) 内部凭据:如材料入库单、到货验收证明、施工进度表、工程量预算表、材料预算表、验收证明、工程决算报告、审计报告、资产转固明细表等。
(四) 报账单填写规范 1、报帐单的种类包括“转账、借款、报销审批单”和“差旅费报销单”。
2、报帐单的填写要求:
(1) 报账单内容填写完整:必须填写报账人员信息、单据张数、事由、大小写金额等基本信息;银行转账支付的必须填全收款单位的基本信息; (2) 报账单填写内容准确:正确填写收款单位名称、开户银行名称及银行账号和金额信息,其他辅助信息也要准确填写。
(3) 报账单的签字必须为本人的真实签字; (4) 报账单填写事由应注明成本、费用类型,如“付(报)X-X 月水费”、“付(报)X-X 项目分包(材料)费”、“发放 X 年 X 月工资”等格式,成本费用类型可参照《中国通信服务皖财务[2010]14 号关于规范成本费用列支科目的通知》所附“安徽公司部分成本费用列支...
篇四:会议收入如何入账
业所得税法一、纳税义务人及征税对象是指在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织独立经济核算① 在银行开设结算账户② 独立建立账簿编制财务会计报表③ 独立计算盈亏CPA税法2征税对象的确定原则①必须是有合法来源的所得。②应税所得是扣除成本费用以后的纯收益。③应税所得必须是实物或货币所得。④应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得。CPA税法
3二、 税率3327---年应纳税所得额在3万元以上10 万元含10万元以下18---年应纳税所得额在3万元含3万元以下如果企业上一年度发生亏损可用当年应纳税所得额予以弥补按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。CPA税法
4三、应纳税所得额的计算应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额(一)收入总额企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和。包括境内、境外的生产经营收入和其他收入。CPA税法
5收入总额的分类1生产、经营收入2财产转让收入3利息收入4租赁收入5特许权使用费收入6股息收入7其他收入指除上述各项收入以外的一切收入。CPA税法
6收入包括1、具有合法来源的所得2、减免或返还的流转税、财政补贴但指定用途的除外出口退回的增值税不缴纳企业所得税 ;3、资产评估增值不计入产权转让净收益或净损失应计入4、接受捐赠货币性资产并入当期非货币性资产按接受捐赠时的资产入账价值确认收入并入当期如捐赠收入较大一个纳税年度缴税有困难可在5年内均匀计入5、流转税已确认的收入。CPA税法
7二准予扣除的项目1、扣除项目应遵循的原则①权责发生制。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。②配比。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。③相关性。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。④确定性。即纳税人可扣除的费用不论何时支付其金额必须是确定的。⑤合理性。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。CPA税法
82准予扣除项目的基本范围成本、费用、税金、损失3部分扣除项目的具体范围和标准1借款利息支出不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分2工资、薪金支出计税工资、薪金自2006年7月1日起扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分据实扣除超过的部分不得扣除。对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行超过规定扣除标准的部分不得结转到今年后6个月扣除。各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。工资、薪金总额与经济效益挂钩(国有及国有控股企业可继续适用,国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计税工资比照工效挂钩办法 )软件开发企业实际发放的工资总额CPA税法
93职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2、14、1.5自2006.1.1起调整为2.5计算扣除。4公益、救济性的捐赠年应纳税所得额3金融、保险企业1.5以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠准予在企业所得税前全额扣除。自2006年1月1日起,对企业、事业单位、社会团体等社会力量通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠准予在缴纳企业所得税前全额扣除。CPA税法
105业务招待费全年销售营业收入净额在1500万元以及其以下的不超过销售营业收入净额的5‰超过1500万元的部分不超过该部分的3‰。CPA税法
116各类保险基金和统筹基金企业为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费准予在计算应纳税所得额时据实扣除。企业为全体雇员按规定的标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险可以在税前扣除。企业为全体雇员按规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险可在补缴当期直接扣除金额较大的主管税务机关可要求企业在不低于3年的期间内分期均匀扣除。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出由于工作需要为雇员提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等发生的开支可以扣除。CPA税法
127财产保险和运输保险费用按照规定缴纳的保险费准予扣除但是保险公司给予纳税人的无赔款优待应计入当年的应纳税所得额。8固定资产租赁费以经营租赁方式----其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间均匀扣除。以融资租赁方式----其租金支出不得扣除但可按规定提取折旧费用。CPA税法
139坏帐损失与坏帐准备金原则上按实际发生额据实扣除;报税务机关批准也可提取坏帐准备金。提取坏帐准备金的纳税人发生的坏帐损失应冲减坏帐准备金实际发生的坏帐损失超过已提取的坏帐准备的部分可在发生当期直接扣除已核销的坏帐收回时应相应增加当期的应纳税所得额。经批准可提取坏帐准备金的纳税人除另有规定外坏帐准备金提取比例为年末应收账款余额的5‰。CPA税法
1410企业资产发生永久或实质性损害的损失企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后应确认为财产损失。企业的各项财产损失应在损失发生当年申报扣除(纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批)不得提前或延后。企业须及时申报扣除财产损失需要相关税务机关审核的应及时报核不得在不同纳税年度人为调剂。江西省地税局规定的财产损失税前扣除审批权限为按照属地兼分级管理的原则企业发生财产损失税前扣除金额在100万元含以下的由县市、区地税局审批发生财产损失税前扣除金额在100万元以上的由设区市地税局审批省局直属分局管辖企业发生财产损失税前扣除由省局直属分局审批。CPA税法
1511固定资产转让费用12资产盘亏、毁损净损失13汇兑损益----- 计入当期所得或在当期扣除CPA税法
1614支付给总机构的管理费提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件经税务机关审核后准予扣除。管理费提取采取比例和定额控制,提取比例一般不得超过总收入的2%。江西省地税局的规定1总机构和分摊管理费的企业跨设区市的由省地方税务局负责审批总机构和分摊管理费的企业在同一设区市而跨县市的且总机构提取管理费金额300万元以下含300万元的由各设区市地方税务局负责审批超过300万元的由省地方税务局负责审批总机构和分摊管理费的企业在同一县市且总机构提取管理费金额100万元以下含100万元的由各县市地方税务局负责审批超过100万元的由设区市地方税务局负责审批2省直各企业集团提取总机构管理费由省地方税务局负责审批市直各企业集团提取总机构管理费由各设区市地方税务局负责审批超过300万元的由省地方税务局负责审批。CPA税法
1715会员费-----准予扣除。16残疾人就业保障金-----可在税前扣除。17 税控收款机购臵费用加油机税控装臵和机控加油机购臵费用达到固定资产标准的应按固定资产管理其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除达不到固定资产标准的购臵费用可在所得税前一次性扣除。CPA税法
1818新产品、新技术、新工艺开发费用财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目包括新产品设计费工艺规程制定费设备调整费原材料和半成品的试制费技术图书资料费未纳入国家计划的中间试验费研究机构人员的工资用于研究开发的仪器、设备的折旧委托其他单位和个人进行科研试制的费用与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用在按规定实行100扣除基础上允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除。企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣抵扣的期限最长不得超过五年。19资助科技开发费用CPA税法
1920广告费与业务宣传费每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售营业收入2的可据实扣除超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。对制药、食品包括保健品、饮料、日化、家电、通信、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业,每一纳税年度可在销售营业收入8的比例内据实扣除广告费支出超过比例部分可无限期向以后纳税年度结转。自2006年1月1日起服装生产企业每一纳税年度的广告费支出可在销售营业收入8的比例内据实扣除超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。CPA税法
20对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业互联网站从事高新技术创业投资的风险投资企业自登记成立之日起5个纳税年度内经主管税务机关审核广告支出可据实扣除。超过5年以上的按上述8%的比例规定扣除。自2005年度起制药企业每一纳税年度可在销售营业收入25%的比例内据实扣除广告费支出超过比例部分可无限期向以后纳税年度结转。每一纳税年度发生的业务宣传费超过销售营业收入5‰的部分当年不得扣除以后年度也不得扣除。鉴于电信企业广告宣传的特殊性对其实际发生的广告费和业务宣传费支出可按主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并计算扣除。CPA税法
2121差旅费、会议费、董事会费。22佣金——符合下列条件的可计入销售费用1有合法真实凭证2支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人支付对象不含本企业雇员3支付给个人的佣金除另有规定者外不得超过服务金额的5%。23企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出包括买断工龄支出等。原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的可以在以后年度均匀摊销。CPA税法
224.不得扣除的项目(1)资本性支出指纳税人购臵、建造固定资产、对外投资的支出。(2)无形资产受让、开发支出。(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。(6)超过规定允许扣除的公益、救济性的捐赠以及非公益、救济性的捐赠。(7)各种赞助支出。指各种非广告性质的赞助支出。CPA税法
23(8)纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等。(9)销售货物给购货方的回扣其支出不得在税前扣除。(10)纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备金包括投资风险准备基金以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金不得扣除。(11)企业已出售给职工个人的住房的折旧和维修管理费。(12)与取得收入无关的其他各项支出。CPA税法
245.亏损弥补纳税人发生年度亏损可以用下一纳税年度的所得弥补下一纳税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补但延续弥补期最长不得超过5年。①自亏损年度下一个年度起连续5年不间断地计算②连续发生年度亏损也必须从第一个亏损年度算起先亏先补按顺序连续计算亏损弥补期。CPA税法
25亏损弥补的具体规定:①联营企业的亏损由联营企业就地依法进行弥补。②投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业如果投资方发生亏损其分回的利润可先用于弥补亏损弥补亏损后仍有余额的再按规定补缴企业所得税。③企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。④汇总、合并纳税成员企业单位的亏损弥补。CPA税法
266.关联企业应纳税所得额的确定关联企业是指有下列关系之一的公司、企业、其他经济组织①在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系②直接或间接地同为第三者所拥有或控制③其他在利益上具有相关联的关系。合理调整。调整的方法1在商品交易价格方面①按照独立企业之间进行相同或者相类似业务活动的价格进行调整②按照再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的收入和利润水平进行调整③按照成本加合理的费用和利润进行调整④按照其他合理的方法进行调整如限定应有最低限度利润率的方法等。CPA税法
272在融资利息方面对关联企业...
篇五:会议收入如何入账
三 应收及预付款项任务1
掌握应收账款的核算一、应收账款的确认(一)应收账款入账时间的确认一、应收账款的确认(一)应收账款入账时间的确认应收账款是由于销售商品、提供劳务而形成的债权,因此,应收账款的确认与收入的确认标准密切相关,应收账款应于收入实现时予以确认。按照收入确认标准,企业销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制。(3)收入的金额能够可靠地计量。(4)相关的经济利益很可能流入企业。(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。企业赊销商品,基本上能同时满足以上五项标准,即可确认收入的实现和取得的债权。
(二)应收账款入账金额的确认按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中的相关规定,应收账款属于企业的一项金融资产,初始确认时,按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。初始取得的应收账款的公允价值,由于不存在活跃交易市场,应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。因此,一般情况下,按照从购货方应收的合同或协议价款确定应收账款入账金额,但应收的合同或协议价款不公允的除外。代购货单位垫付的包装费、运杂费,可直接归属于应收账款,计入应收账款的初始确认金额。企业为了及时回笼资金,在销售时往往实行折扣政策,因此,在计算应收账款的入账金额时,还要考虑折扣因素。商业上通用的折扣办法,包括商业折扣和现金折扣两种。
二、应收账款的会计处理(一)设置账户二、应收账款的会计处理(一)设置账户为了反映应收账款的发生及收回情况,应设置“应收账款”账户,核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。该账户属于资产类科目,企业对外销售商品或提供劳务尚未收到货款时记入借方,收回货款时记入贷方。余额在借方表示期末仍未收到的货款。
(二)账务处理(1)企业发生的应收账款,在没有商业折扣的情况下,按合同或协议价款确定入账金额。(2)企业发生的应收账款,在有商业折扣的情况下,应按扣除商业折扣后的金额入账。(3)企业发生的应收账款在有库存现金折扣的情况下,采用总价法的账务处理。
三、坏账及其核算坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。坏账的核算方法一般有两种:直接转销法和备抵法。我国企业会计准则规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。(一)直接转销法(二)备抵法(一)直接转销法(二)备抵法
任务2
掌握应收票据的核算一、应收票据的计价与会计处理为了反映商业汇票的取得和收回情况,应设置“应收票据”账户进行核算。该账户属于资产类的账户,借方登记取得的商业汇票及带息票据计提的利息,贷方登记到期收回或到期前向银行贴现的应收票据,余额在借方,表示尚未到期兑付的商业汇票和应计利息。(一)应收票据取得时的初始确认二 二 应 ( )
应收票据期末时的后续计量(三)应收票据到期的终止确认
二、应收票据贴现企业持有的商业汇票在到期前,如果需要提前取得资金,可将未到期的商业汇票背书后,向银行或其他金融机构申请贴现,以便获得所需要的资金。所谓“贴现”是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后,从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴息,然后将余款付给持票人,作为银行对企业的短期贷款。可见,票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式,背书的应收票据就是该项贷款的担保品。
任务3 掌握预付账款与其他应收款的核算一、预付账款的内容与核算(一)预付账款的内容一、预付账款的内容与核算(一)预付账款的内容预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定,预先支付给供货方或提供劳务方的账款。预付账款是企业暂时被供货单位或提供劳务方占用的资金。企业预付账款后,有权要求对方按照合同供货或提供劳务。为了反映预付账款的发生及结转收回情况,应设置“” 预付账款 账户。该账户属于资产类账户,借方登记预付的款项和补付的款项,贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款和因预付货款多余而退回的款项,期末余额一般在借方,反映企业实际预付的款项,如为贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
(二)预付账款的核算预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。企业根据购货合同的规定,预付款项时,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;收到所购货物时,按应计入购入物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“预付账款”科目。补付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;退回多付的款项,借记“银行存款”科目,贷记“预付账款”科目。
二、其他应收款其他应收款即其他应收项目,是指企业发生的非购销活动的应收债权,如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。对于这类应收项目,通常与应收账款、应收票据和预付账款分开,单独归类,以便会计报表使用者把这些项目与由于购销业务而发生的应收项目识别清楚。为了反映和监督其他应收款的发生及收回情况,应设置“其他应收款”账户。该账户属于资产类账户。发生各种其他应收款项时,借记“其他应收款”账户,贷记有关账户;收回其他应收款时,借记“库存现金”“银行存款”等账户,贷记“其他应收款”账户。
企业发生的其他应收款业务,同企业的应收账款业务一样,存在不可收回的可能性。为了正确反映企业其他应收款的可收回余额,并正确核算企业损益,对发生的其他应收款也应合理估计其坏账,并计提坏账准备。对其他应收款估计坏账、计提坏账准备、核销坏账、坏账收回的方法与应收账款相同,在此不再赘述。企业应当定期或者至少于每年年度终了对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。对于不能收回的其他应收款应查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失,冲减提取的坏账准备。
学习结束!
篇六:会议收入如何入账
位名称 收入支出管理制度为了进一步加强本单位财务管理,健全财务制度,杜绝违纪违法行为,从源头上预防腐败,促进党风廉政建设有序健康发展,完善内部监控制度,防止财产、资金流失、浪费,根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定,并结合我单位实际制定本规定。
一、 预算收入支出管理制度
1、单位应当按照规定编制年度部门预算,报市财政部门审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。
2、单位的各项收入,包括:机构运行、退休费、住房公积金、上级补助收入、其他收入等必须列入收入预算,不得隐瞒或少列。
3、单位取得的各项收入(包括实物),要据实及时入账,不得隐瞒,更不得另设账户或私设“小金库”。
4、按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款,要按规定实行收支两条线管理,并及时缴入国库或财政专户,不得滞留在单位坐支、挪用。
5、单位编制的支出预算,应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费,对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。
6、支出预算包括:人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准,逐项核定,没有政策规定的项目,不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准,逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想,并充分考虑财政的承受能力,本着实事求是:从严从紧、区别轻重缓急,急事优先的原则按序安排支出事项。
7、 对财政下达的预算,单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。
8、加强上级补助资金的管理,设立项目专账建立健全项目的申报、实施、检查制度,保证项目的顺利实施。专.项资金应实行项目管理,专款专用,不得虚列项目辜出,不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金。
9、 建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度,完善内部支出管理,强化内部约束,不断降低单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定,不得擅自提高补贴标准,不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围;不得随意提高差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。
单位名称
日期 制订